Việc xác định đúng mã chương nộp thuế TNCN là yếu tố bắt buộc khi thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân. Nếu sử dụng sai mã chương nộp thuế TNCN có thể dẫn đến sai sót, ảnh hưởng đến quyền lợi của người nộp thuế. Bài viết dưới đây MISA meInvoice sẽ hướng dẫn chi tiết cách xác định mã chương nộp thuế TNCN từ ngày 01/07/2025.
1. Thay đổi mã chương nộp thuế TNCN từ 1/7/2025
Căn cứ khoản 1 và khoản 2 Điều 2 Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định về việc phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Chương” như sau:
1. Nội dung phân loại
Chương dùng để phân loại thu, chi ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở hệ thống tổ chức của các cơ quan, tổ chức trực thuộc một cấp chính quyền (gọi chung là cơ quan chủ quản) được tổ chức quản lý ngân sách riêng. Mỗi cấp ngân sách bố trí một Chương đặc biệt (Các quan hệ khác của ngân sách) để phản ánh các khoản thu, chi ngân sách không thuộc dự toán giao cho các cơ quan, tổ chức.
2. Mã số hóa nội dung phân loại
a) Chương được mã số hóa theo 3 ký tự theo từng cấp quản lý: Đối với cơ quan ở cấp trung ương, mã số từ 001 đến 399; đối với cơ quan ở cấp tỉnh, mã số từ 400 đến 599; đối với cơ quan cấp xã, mã số từ 800 đến 989.
Ngoài ra, căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định:
1. Nội dung phân loại
a) Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước.
Các Mục có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Tiểu nhóm.
Các Tiểu nhóm có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Nhóm.
b) Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.
Dựa trên các quy định nêu trên, có thể hiểu:
- “Chương” được sử dụng để phân loại các khoản thu, chi của ngân sách nhà nước theo hệ thống tổ chức của các cơ quan, tổ chức trực thuộc một cấp chính quyền.
- “Mục” là căn cứ để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước theo nội dung kinh tế, phù hợp với các chính sách, chế độ thu, chi của Nhà nước.
- “Tiểu mục” là phân loại chi tiết của “Mục”, dùng để xác định cụ thể các khoản thu, chi ngân sách nhà nước theo từng đối tượng quản lý trong mỗi Mục, bao gồm cả khoản thu về thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ theo tiểu mục 2.5 mục 2 Công văn 9682/BTC-KBNN năm 2025 hướng dẫn:
2.5. Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện (Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”) nếu do cơ quan thuế cấp cơ sở quản lý thì hạch toán chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
Như vậy, mã Chương nộp thuế được xác định căn cứ vào từng loại hình tổ chức hoặc cá nhân. Để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân, tổ chức, cá nhân phải xác định chính xác Chương áp dụng đối với mình, đồng thời nộp thuế theo đúng Mục, Tiểu mục về thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Từ 1/7/2025, các mã chương cấp huyện (754-759) bị bãi bỏ, thay bằng mã chương 854-857 theo cấp xã. Các cá nhân/hộ vẫn ở cấp tỉnh sử dụng mã 557, nếu cấp xã thì 857. Cụ thể:
- Trước 1/7/2025: mã chương 754-759 cấp huyện, hoặc 551-564 cấp tỉnh, 151-162 trung ương.
- Từ 1/7/2025: dùng mã chương cấp xã 854-857; cấp tỉnh vẫn 557; cấp trung ương không đổi.
Hiện nay, các tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và người nộp thuế thực hiện sử dụng mã Chương nộp thuế theo hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý phù hợp với từng trường hợp cụ thể.
Chương Tên Ghi chú 854 Kinh tế hỗn hợp ngoài quốc doanh 855 Doanh nghiệp tư nhân 856 Hợp tác xã 857 Hộ gia đình, cá nhân → Đọc thêm:
- Hướng dẫn tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân online mới nhất
- Hướng dẫn công ty quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho NLĐ
- Quy định chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất
2. Hướng dẫn mã mục và tiểu mục nộp thuế TNCN
Căn cứ Phụ lục III Danh mục mã mục, tiểu mục ban hành kèm theo Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định Mã mục nộp thuế TNCN là 1000. Trong đó, Mục 1000 – Thuế thu nhập cá nhân bao gồm các tiểu mục cụ thể như sau:
Mục 1000 Thuế thu nhập cá nhân
Tiểu mục
1001 Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công 1003 Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân 1004 Thuế thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân 1005 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn (không gồm chuyển nhượng chứng khoán) 1006 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản 1007 Thuế thu nhập từ trúng thưởng 1008 Thuế thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 1012 Thuế thu nhập từ thừa kế, quà biếu, quà tặng khác trừ bất động sản 1014 Thuế thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản 1015 Thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 1049 Thuế thu nhập cá nhân khác
Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện:
- Thuế tỉnh/thành phố quản lý: Hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Thuế cơ sở quản lý: Hạch toán chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
Các tiểu mục này là căn cứ nhằm phân loại, xác định nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng nguồn thu nhập của cá nhân theo quy định pháp luật hiện hành.
3. Cách tra cứu mã chương nộp thuế TNCN của doanh nghiệp
Để tra cứu thông tin mã chương nộp thuế phục vụ việc ghi vào giấy nộp tiền ngân sách nhà nước, doanh nghiệp có thể thực hiện theo các phương thức sau:
➤ Cách 1: Tra cứu mã chương dựa vào Thông tư 130/2025/TT-BTC
Doanh nghiệp tra cứu mã chương tại Phụ lục ban hành kèm Thông tư 130/2025/TT-BTC.
Lưu ý:
– Căn cứ Điểm c Khoản 9 Điều 3 Thông tư 41/2025/TT-BTC, trường hợp các chương thuộc cấp huyện (tiểu chương 600 đến chương 799) tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC quy định hệ thống mục lục ngân sách nhà nước trước đây hiện không còn áp dụng. – Việc áp dụng mã chương thuộc loại hình tổ chức chính quyền địa phương, cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp nhà nước thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Công văn 9682/BTC-KBNN năm 2025, ban hành ngày 30/06/2025.
➤ Cách 2: Tra cứu mã chương khi nộp thuế điện tử
Khi nộp thuế điện tử, hệ thống sẽ hiển thị tên ngân sách nhà nước, mã chương nộp thuế sẽ tự động xuất hiện như hình ảnh minh họa dưới đây:
Một số mã chương phổ biến doanh nghiệp thường gặp:
- Mã chương 554:
Áp dụng cho “Kinh tế hạ tầng ngoài quốc doanh”, sử dụng đối với các tổ chức, đơn vị sự nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức kinh tế không thuộc doanh nghiệp nhà nước.
- Mã chương 855:
Áp dụng cho “Doanh nghiệp tư nhân”. Mã chương này dành cho loại hình doanh nghiệp tư nhân do cơ quan thuế cấp mã số quản lý.
- Mã chương 557 và mã chương 857:
Được hướng dẫn sử dụng khi nộp thuế thu nhập cá nhân tại Tiểu mục 2.5 Mục 2 Công văn 9682/BTC-KBNN năm 2025, dành cho khoản thuế thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc cá nhân nộp thuế (Mục 1000 Thuế thu nhập cá nhân).
Doanh nghiệp cần xác định và sử dụng đúng mã chương theo quy định để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, đảm bảo phù hợp với hướng dẫn pháp luật hiện hành.
Việc sử dụng đúng mã chương nộp thuế TNCN là yêu cầu bắt buộc để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế hợp pháp, minh bạch và hạn chế rủi ro hành chính cho tổ chức, cá nhân. Do đó, các đối tượng nộp thuế cần thường xuyên cập nhật, xác định chính xác mã chương phù hợp với quy định pháp luật hiện hành nhằm đảm bảo quyền lợi và tránh các vướng mắc phát sinh trong quá trình nộp thuế.
