PHÂN BIỆT HÀNG NÔNG SẢN KHÔNG CHỊU THUẾ, CHỊU THUẾ 0%, KKKNT
Các mặt hàng nông sản không chịu thuế GTGT
Dựa vào khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT sau:
Đối tượng không chịu thuế GTGT
- Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
- Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Như vậy
Các sản phẩm nông sản tự trồng, chăn nuôi,..chưa chế biến hoặc sơ chế thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng chỉ ở trường hợp khâu sản xuất và nhập khẩu, còn trường hợp ở khâu thương mại thì phải chịu thuế GTGT.
>>> Xem thêm: Hướng dẫn phương pháp xử lý khi kê khai thuế gtgt có sai xót.
Cách kê khai thuế GTGT trên tờ khai 01/GTGT
Bên bán: Kê khai vào chỉ tiêu 26- Hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT.
Bên mua: Kê khai phần giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào chưa thuế vào chỉ tiêu 23, Thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào ở chỉ tiêu 24, nhưng đây là hàng hoá không chịu thuế nên tại chỉ tiêu 25 Thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này sẽ bằng 0.
Dựa vào khoản 9 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC có nội dung:
“Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Như vậy khoản thuế GTGT không được khấu trừ có thể đưa vào chi phí tính thuế TNDN hoặc đưa vào nguyên giá TSCD với điều kiện:
-Phải có hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật
-Hoá đơn mua vào thực tế phải liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
-Nếu giá trị hoá đơn trên 20 triệu (bao gồm VAT) phải thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng không thanh toán bằng tiền măt.
>>> Xem thêm: Cho thuê nhà làm văn phòng có phải đóng thuế không.
Định khoản hàng mua vào không chịu thuế:
Nợ 152,156,… Giá trị hàng hoá, dịch vụ
Nợ 64… Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ không chịu thuế
Có 331 Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế
Các mặt hàng nông sản không kê khai nộp thuế GTGT
Dựa vào Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT gồm:
Các doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ mua các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế về bán cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác (ở khâu kinh doanh thương mại) thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT;
Có thể hiểu doanh nghiệp thu mua hàng nông sản từ các doanh nghiệp, hợp tác xã khác không qua chế biến chỉ mua đi bán lại thì mặt hàng này KKKNT.
>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/chi-phi-khong-duoc-tru-co-duoc-khau-tru-thue-gtgt.html
Cách kê khai thuế GTGT đầu vào:
Bên bán: Kê khai Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế tại chỉ tiêu 32a.
Bên mua: Kê khai phần giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào chưa thuế vào chỉ tiêu 23, Thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào ở chỉ tiêu 24, Thuế GTGT đầu vào điền tại chỉ tiêu 25 Thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này
Định khoản hàng mua vào KKKNT:
Nợ 152,156,… Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào
Nợ 1331 – Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ KKKNT
Có 331 – Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ KKKNT
Các mặt hàng nông sản chịu thuế GTGT 0%
Dựa vào Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định 4 nhóm đối tượng được áp dụng mức thuế suất 0% bao gồm:
Hàng hóa dịch vụ dùng cho xuất khẩu ra nước ngoài;
Hoạt động xây dựng, lắp đặt cho các công trình nước ngoài và khu phi thuế quan;
Vận tải quốc tế;
Các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng xuất khẩu.
Điều kiện cưo bản về chứng từ để đáp ứng mức thuế suất 0% theo quy định
Hợp đồng kinh tế mua bán; Biên bản giao nhận hàng
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng công ty hoặc chứng từ khác phù hợp theo quy định của pháp luật;
Tờ khai hải quan sau khi hoàn thành thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, xuất khẩu tại chỗ cũng như xuất vào các khu phi thuế quan;
Trường hợp xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào khu phi thuế quan, vận tải quốc tế cần xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
Lưu ý:
Khi cung cấp dịch vụ trong khu phi thuế quan, doanh nghiệp nên lưu lại giấy đăng ký kinh doanh và giấy chứng nhận đầu tư của khách hàng.
Cách kê khai thuế GTGT đầu vào:
Bên bán: Kê khai vào chỉ tiêu 29 – Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế 0%
Bên mua: Kê khai phần giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào chưa thuế vào chỉ tiêu 23, Thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào ở chỉ tiêu 24, Thuế GTGT đầu vào điền tại chỉ tiêu 25 Thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này
Định khoản hàng mua vào chịu thuế 0%:
Nợ 152,156,… Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào
Nợ 1331 Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ chịu thuế 0%
Có 331 Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế 0%
Các mặt hàng nông sản chịu thuế GTGT 5%
-Các mặt hàng nông sản doanh nghiệp, hợp tác xã mua lại và bán lại có qua sơ chế cho các đối tượng khác như: cá nhân, hộ kinh doanh, các tổ chức khác thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%;
Các mặt hàng nông sản chịu thuế GTGT 1%
-Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức khác nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì khi bán các sản phẩm này ở khâu thương mại phải kê khai tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – DỊCH VỤ LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT
Hotline: 098 225 4812
WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/
HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP!
